Вести бизнес, не используя привлекаемые средства, практически невозможно. При этом многие убеждены, что заключение договора займа всегда дает займодателю преимущество в виде процентов, что не совсем верно.

В современной российской практике распространены случаи, когда заключается договор беспроцентного займа между юридическими лицами. Такие сделки имеют множество юридических нюансов, которые необходимо соблюдать для избегания негативных последствий и определённых рисков.

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Может ли быть договор займа беспроцентным между юридическими лицами?

В соответствии с п.4 ст.809 ГК РФ договор займа считается беспроцентным при условии, что в нем не содержится обратное, если сделка заключается между физическими лицами или в качестве займа выступают вещи. Поэтому заключение такого договора между юрлицами возможно в том случае, когда сделка заключается в письменной форме, при этом сумма предоставленных средств не имеет значения, или в качестве займа выступают не деньги.

Важным условием соглашения является наличия в нем формулировки о том, что по данной сделке проценты не взимаются. Если этого пункта нет, то по предоставленным денежным средствам будут рассчитываться проценты в зависимости от ключевой ставки Банка России.

Важно обратить внимание, если размер займа равен или больше 600 тыс.руб., то сделка подлежит госконтролю согласно ст.6 закона №115-ФЗ от 07.08.2001г. Несоблюдение указанно закона влечет административную ответственность. При этом, если денежные средства предоставляются через наличный расчет, то сумма займа не может превышать 100 тыс.руб. на основании Указания ЦБ РФ №3073-У от 07.10.2013г.

Сделки по займу могут проводиться между юрлицами любой организационно-правовой формы, в т.ч. может заключаться договор беспроцентного займа между ООО и ООО. При этом в документе в обязательном порядке должны быть указаны полномочия лиц, подписавших его, что могло бы исключить риск оспаривания соглашения.

О каких налоговых рисках и последствиях следует знать?

Сделки могут заключаться между сторонними и взаимозависимыми хозяйствующими субъектами, что определяет цели налогового контроля и особенности налогообложения.

Если займ совершается между независимыми организациями, то налоговые органы могут обратить внимание на займодателя в случае, если он получил до этого кредит на процентной основе. В такой ситуации ФНС может посчитать неправомерным со стороны заимодавца указания этих процентов в расходах, поскольку посчитает, что эти средства были получены для предоставления их в качестве беспроцентного займа. Поэтому юрлицу, которое выдало денежные средства без процентов, уже в судебном порядке должно доказать, что ранее полученный им кредит был направлен на иные цели, а беспроцентный заем был выдан из собственных активов.

Стоит также помнить, что в Налоговом кодексе РФ не существует понятия материальной выгоды от беспроцентного кредита между сторонними юрлицами. Поэтому действия налоговой службы по доначислению доходов можно считать неправомерными.

Если договор заключался между зависимыми юрлицами, то разделом V НК РФ определены дополнительные налоговые риски. При этом сделки по предоставлению средств делятся на контролируемые и неконтролируемые.

В случае, когда сделка в соответствии со ст.105.1 НК РФ признана неконтролируемой, то ее участники не несут налоговых рисков или последствий в виде доначисления доходов.

При контролируемых соглашениях на основании ст.269 НК РФ при расчете налога на прибыль необходимо включить доход от неполученных процентов. При этом величина процентов вычисляется на основании п.1.1 и 1.2 приведенной статьи.

Как правильно составить?

Договор беспроцентного заема составляется по унифицированной форме аналогичных сделок. В документе указываются следующие разделы:

  • место и дата заключения соглашения;
  • предмет сделки (в этом пункте прописывается сумма беспроцентного заема и обязанность заемщика вернуть ее в установленный срок);
  • права и обязанности сторон (указанный раздел может содержать информацию о величине штрафа в случае просрочки платежа или об ответственности сторон в случае действий, которые могли привести к убыткам одного из участников договора и пр.);
  • форс-мажор (этот пункт освобождает от ответственности стороны в случае невыполнения условий соглашения или меняет условия сделки при возникновении форс-мажорных обстоятельств);
  • конфиденциальность (этом разделе стороны обязуется не разглашать условия данного договора);
  • разрешение споров (порядок решения разногласий будет происходить путем переговоров или в судебном порядке);
  • прекращение договора (причины расторжения соглашения);
  • заключительные положения – порядок внесения изменений в договор, условия исполнения соглашения и пр.;
  • юридические адреса и реквизиты сторон.

Где найти образец договора беспроцентного займа между ООО и ООО?

Скачать шаблон для данного документа вы можете здесь: https://yadi.sk/i/DiU6rYyEGEWLVg

Заключение договоров беспроцентных займов между юрлицами правомерно и не должно встречать препятствий в своем совершении со стороны контролирующих органов. При этом соглашения между независимыми субъектами или неконтролируемые сделки взаимозависимых сторон не несут дополнительного налогового бремени. Возникновение налоговых рисков вероятно только для контролируемых зависимых лиц в целях противодействия легализации коррупции.

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Также вы можете задать вопрос онлайн-консультанту:

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Нажимая на кнопку «Отправить комментарий» вы соглашаетесь на обработку своих персональных данных.

Please enter your name here