Дебиторская и кредиторская задолженности должны быть корректно отражены в финансовой отчетности любого предприятия.
Для того, чтобы снизить риски наложения штрафных санкций или возникновения других проблем, в каждой организации стоит обязательно проводить аудит дебиторской и кредиторской задолженности. Такая процедура способна выявить все недочеты бухгалтерского учета и исправить допущенные ошибки, поэтому к ее проведению следует подходить с большой долей ответственности.
Содержание
Для чего нужен аудит задолженности?
Проверка дебиторской и кредиторской задолженности позволяет оценить платежеспособность компании и предсказать ход финансового состояния в будущем.
В ходе такой процедуры должны быть решены следующие задачи:
- сопоставление показателей финансовой отчетности с данными учета;
- обнаружение сомнительных или с истекшим сроком исковой давности задолженностей;
- установление правомерности образования и проверка списания задолженностей.
Чем регулируется?
Аудит проводится независимыми специалистами или сотрудниками собственного предприятия и инициируется управляющими органами или учредителями компании. В случае, если проверка будет осуществлена сторонней организацией, предприятию требуется выбрать аудитора и заключить соответствующий договор.
Процедура происходит в соответствии с законом №307-ФЗ, включающим в себя 18 статей, с которыми необходимо ознакомиться в обязательном порядке. Кроме этого, источниками информации для нормативно-правового регулирования являются части 1 и 2 Гражданского и Налогового кодексов, закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и другие нормативно-правовые документы.
Материалами для проведения служат регистры аналитического и синтетического учета, накладные, счет-фактуры и кассовая книга.
Как проводится?
В проведении процедуры предусмотрено выполнение нескольких задач:
- составление программы и плана;
- определение методов;
- осуществление экспертизы;
- подведение итогов проведенной проверки.
Аудит – это многоступенчатый процесс, состоящий из 4 этапов:
- предварительный (изучение документации);
- начальный (анализ сферы деятельности);
- основной (изучение поставленных задач);
- заключительный (составление рекомендаций и основной программы).
Какими методами?
Для проведения аудита используются следующие общепринятые методы проведения контроля:
- фактический (проведение бухгалтерской инвентаризации при обязательном присутствии аудитора);
- документальный (составление перечня документации для сверки данных аудитором);
- расчетно-аналитический (требуется в случае оптимизации предприятия).
Выбор определенного способа зависит от особенностей предприятия, связанных с деятельностью и целей, которых необходимо добиться. Кроме этих методов проведения еще существуют такие методы организации проверки, как: выборочная, сплошная, аналитическая и комбинированная.
По какой программе?
Программа аудиторской экспертизы состоит из проверки документации, содержащей сведения об образовании, верности ведения бухгалтерского учета по формированию и погашению задолженности.
Составление программы для проведения аудита является одним из самых главных этапов и представляет собой комплекс инструкций для аудитора. В перечень входит детальное описание каждой процедуры с выделением важных деталей, продолжительность и срок выполнения такой процедуры.
Нужен ли предварительный анализ?
Предварительный анализ деятельности компании требуется в некоторых случаях до проведения аудита и включает в себя:
- изучение документации;
- оценку сферы деятельности;
- ознакомление с задачами, над которыми предстоит работать аудиторам;
- создание основной программы.
Таким образом, аудит, в соответствии с действующими законодательными нормами, проводится 1 раз в год и решает сразу несколько задач одновременно. Цель такой процедуры – это свидетельство достоверности финансовой отчетности и законности учета дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому пренебрегать ее проведением нельзя.