Самым спорным и сложным в трактовке и применении является закон о банкротстве. Совсем недавно в него были внесены изменения, предусматривающие возможность проведения процедуры банкротства физических лиц, что еще более усложняет процесс. Сложнее всего разобраться с вопросом о том, что такое мораторные проценты в банкротстве и как они начисляются.
Перед тем, как организация объявит себя банкротом, судом ей предоставляется возможность восстановить свою платежеспособность. В этот период может быть прекращена выплата процентов по ранее взятому кредиту. Однако закон должен защищать не только обанкротившуюся организацию, но и кредитора.
Содержание
Понятие
Мораторными называют проценты, начисляемые кредитору на время проведения официальной процедуры банкротства. Они заменяют собой штрафы за просрочку платежей и установленную ранее процентную норму.
Иными словами, мораторные проценты – это суммы, которые начисляются не на рассчитанный ранее кредит, а лишь на оставшуюся задолженность. Более подробно понятие трактуется в статье № 88 ВАС РФ «О начислении процентов по требованиям кредиторов при банкротстве».
Их погашение контролирует арбитражный суд, а точнее – специально назначенный арбитражный управляющий, но без судебного акта. Эти обязательства должны быть исполнены в первую очередь, ранее всех остальных взысканий.
Особенности начисления
Как только начинается процедура банкротства, начисление всех договорных платежей на некоторое время останавливается, но в качестве гаранта выступает рассматриваемая на данный период сумма.
Согласно действующему законодательству, кредитор обязан включить в исковые требования указанную сумму. Даже при возникновении новых претензий указанная сумма не меняется, а для вычисления размера процентов используют специальную формулу.
Проценты не указываются в реестре требований кредитора, но выплачивать их придется вместе с остатком основного долга. Их начисление прекращается либо после полного погашения кредитных обязательств, либо после официального признания организации банкротом.
Определение периода
Чтобы правильно рассчитать сумму процентов, необходимо уточнить сроки всего периода, на который они начисляются. Как только запускается процедура определения банкротства, то сразу начинается и применение мораторных санкций.
Мораторные проценты снимаются в случае:
- полного погашения долга перед истцом (кредитором);
- судебного решения о признании предприятия (организации) банкротом;
- вынесения Арбитражным судом определения о начислении процентов в период антикризисного управления извне.
Начисление (снятие) подобных сумм и получило звание мораторных процентов в конкурсном производстве. Они компенсируют кредитору его собственные заемные средства, используемые должником по своему усмотрению.
Установление процента
Согласно судебной практике, требование о взыскании подобных платежей указывается в исковом заявлении кредитора о назначении и определении финансовых обязанностей ответчика. В это же время происходит составление финансового реестра, но и здесь есть ряд нюансов.
Это означает, что мораторные проценты не входят в финансовый реестр и погашаются по заранее утвержденному плану, без судебного решения. Решение о сумме начислений принимается строго на дату начала процесса банкротства, что избавляет истца от выбора стадии, на которой можно предъявить дополнительные требования.
Схема расчетов
Как уже упоминалось, для расчета мораторных процентов применяется специально разработанная формула, позволяющая избавиться от возможных злоупотреблений со стороны истца или ответчика.
За основу в ней берется актуальная на момент расчета ставка рефинансирования Центробанка.
Для исчисления размера выплат в российских рублях, используют формулу:
Мп=Рд *(СР/2/3)*Т/365, где
Рд – это размер основного долга,
СР – ставка рефинансирования,
Т – период производимых мораторных выплат,
365 – это количество дней в году,
Мп – искомая сумма процентов.
Если исчисление происходит в иностранной валюте, то ставка рефинансирования меняется на ставку для кредитов в валюте. В таком случае формула несколько видоизменяется и становится такой:
Мп=Рд*Скв*Т/365
Чтобы перевести результат в процентное соотношение, его достаточно умножить на 100%. Этот метод расчета производится только в той валюте, в которой предоставлялся заем.
Отражение в бухгалтерском учете
В бухучете кредитора мораторные проценты отражаются как прочие денежные поступления, а в бухгалтерских отчетах они фигурируют в главе «Доходы», разделе «Прочие доходы», подразделе «Штрафы, пени, неустойки». Здесь ти доходы проходят по позициям 17101-17103, что обеспечивает грамотное ведение бухгалтерской документации. Такая схема позволяет должнику не переплачивать лишние средства за пользование чужими деньгами, а кредитор частично компенсирует потерянные деньги.
Таким образом, мораторные проценты начисляются в период признания должника банкротом и защищают не только его интересы, но и интересы кредитора. Во-первых, их сумма значительно ниже первоначальной неустойки, а во-вторых, у кредитора появляется гарантия частичного возврата долга на протяжении всей процедуры банкротства.
