Валерий Дибров
Автор статьи
Валерий Дибров
Главный редактор сайта Dolg-FAQ.ru. Окончил РЭУ им. Г.В. Плеханова по специальности Юриспруденция (Факультет экономики и права). 12 лет работает юристом в сфере банкротства физических и юридических лиц.
Время чтения: 2 минут(ы)

Налоговые агенты по налогу на прибыль — это российские организации и иностранные компании, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства. Иными словами, налоговыми агентами признаются российские компании или предприниматели, которые выплачивают доход иностранным компаниям. 

Далее обсудим правовой статус налоговых агентов, а также поговорим про их обязанности. 

Кто является налоговым агентом

Компания или предприятие, зарегистрированные на территории РФ должны выступать в роли налогового агента, если имеются выплаты: 

  • дивидендов российским организациям и иностранным компаниям, которые действуют на территории РФ через постоянные представительства (п. 3 ст. 275 НК РФ);
  • доходов, не связанных с постоянным представительством, в пользу иностранных организаций, действующих через постоянные представительства (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
  • процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным компаниям, действующим на территории РФ через постоянные представительства (п. 5 ст. 286, подп. 7, 8 п. 2 ст. 310 НК РФ);
  • доходов, перечисленных в п. 1 ст. 309 НК РФ, иностранным компаниям, у которых нет в России постоянных представительств (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль должны не только организации, применяющие ОСНО. Компании, находящиеся на специальных налоговых режимах (п. 4ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4ст. 346.26 НК РФ) также должны выполнять нижеперечисленные обязанности. 

Общие обязанности налогового агента

В соответствии с п.3 ст. 24 НК РФ, налоговый агент обязан: 

  • правильно и своевременно исчислять, удерживать из денег, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять в бюджет налог;
  • в случае невозможности удержать налог, письменно сообщить об этом факте в ИФНС, а также указать сумму задолженности налогоплательщика; 
  • вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщику сумм доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налогов;
  • представлять в ИФНС по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления и перечисления налога;
  • в течение 5 лет хранить документы, необходимые для исчисления, удержания и перечисления налога. 

В случае неисполнения обязательств с налогового агента взимается штраф в размере 20% от суммы неудержанных налогов. Налоговая служба также имеет право взыскать неуплаченный налог за счет средств налогового агента. 

В каких случаях российские и иностранные компании не должны исполнять обязанности налоговых агентов

Налог на прибыль не удерживается в ситуациях, когда доход: 

  • относится к доходам постоянного представительства (налоговый агент должен быть уведомлен об этом факте); 
  • облагается по ставке 0%;
  • связан с выполнением соглашений о разделе продукции; 
  • не подлежит налогообложению по условиям международного соглашения. 

Наложение штрафа — не единственное последствие невыполнения обязательств. К нарушителям законодательства налоговая служба может также применять меры административного (ст. 15.11 КоАП РФ) и уголовного характера (ст. 199.1. УК РФ).

Вам помогла эта статья? Будем благодарны за оценку:
0 0