Залог успешного ведения малого и крупного бизнеса – это постоянный учет по расходам и по доходам. К сожалению, партнеры не всегда вовремя погашают свои долги, отсюда возникает дебиторская задолженность. Это понятие отражает то, насколько результативно в дальнейшем будет развиваться фирма, поэтому таким видом долгов нельзя пренебрегать и нужно осуществлять за ними постоянный контроль.
Содержание
Определение дебиторской задолженности простыми словами
Дебиторская задолженность – это общая сумма денег, которую юридическому лицу задолжали контрагенты (клиенты, партнеры, покупатели и т.п.) по причине невыплаты в установленные договором сроки. Такие должники именуются дебиторами, при этом ими могут быть и граждане, и организации.
При выплате дебиторских долгов положение компании улучшается, поскольку денег в кассе становится больше. Поэтому важно контролировать, чтобы все задолженности погашались дебиторами вовремя. А правильное управление ею с помощью предоставления отсрочки помогает юрлицу расширить рынок сбыта товаров или услуг и наладить новые связи.
Что касается отчетности, то дебиторская задолженность в балансе – это строка 1230.
Отличие от кредиторской
В отличие от дебиторской, кредиторская задолженность – та, что образовалась у компании в отношении контрагентов. Это противоположное явление, когда не предприятию должны выплатить просроченные деньги, а оно должно исполнять свои договорные обязательства, но, в силу каких-то причин, в обговоренные сроки этого не сделало. Если контрагент не требует выплаты долга, кредиторская задолженность становится невостребованной.
Виды
Существует несколько видов основной (у покупателей) и прочей дебиторской задолженности, выделяемых по двум критериям.
В зависимости от срока погашения
По предполагаемым срокам выплаты дебиторка делится на краткосрочную и долгосрочную. Первая означает, что обязательства контрагентов должны быть погашены в течение 1 года после отчетной даты, а вторая – просроченная более, чем на 12 месяцев.
Как правило, в общей суммарной задолженности перед компанией краткосрочная дебиторская задолженность преобладает.
В зависимости от поступления оплаты
Эта категория задолженности разделена на 2 крупные разновидности: нормальная и просроченная.
Нормальная – это та, когда обязательство одной стороны по отгрузке товара, оказанию услуг или проведению работ уже было исполнено перед второй стороной, но время для внесения оплаты еще не наступило.
Просроченная задолженность – это те долги, которые были не исполнены в срок, указанный в договоре, тогда как одной из сторон свои обязательства выполнены в полном объеме.
Сомнительные долги – это те, что возникли из поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ, за которые получатель (покупатель или заказчик) не расплатился в определенные соглашением сроки и не представил обеспечение в виде поручительства, банковской гарантии или залога. Этот вид задолженности может быть переведен в безнадежную при хотя бы одном из условий:
- истечение трехлетнего срока исковой давности;
- прекращение обязательства должника вследствие невозможности его исполнения;
- ликвидация фирмы-дебитора;
- издание государственным или муниципальным органом постановления о признании долга в качестве безнадежного.
Управление
Под управлением дебиторской задолженностью понимается часть общего управления оборотными активами и маркетинговой и торговой политики компании, которая направлена на расширение объема реализации продукции, заключается в оптимизации общей суммы дебиторской задолженности и обеспечении ее своевременного погашения.
Чтобы осуществлять правильное управление, нужно грамотно принимать финансовые решения по следующим базовым вопросам, касающимся дебиторской задолженности:
- учет на каждую отчетную дату;
- диагностика состояния и причин, по которым предприятие с трудом ее возвращает;
- разработка эффективной политики и внедрение в практику компании современных методов управления;
- контроль за текущим состоянием.
Инвентаризация
Инвентаризация необходима для того, чтобы оценивать масштабы имеющихся дебиторских долгов. Она заключается в составлении актов сверки по каждому конкретному договору. После подписания очередного акта сверки прекращается действие текущей дебиторки и начинается новый период.
При проведении процесса инвентаризации необходимо:
- правильно оценивать объем просроченной и сомнительной дебиторской задолженности;
- определять возможность образования резерва в балансе компании, исходя из суммы сомнительного долга (для этого нужен анализ всех сумм, имеющихся в графе «дебиторская задолженность» на предмет их сомнительности);
- учитывать и объективно оценивать задолженность, объектом которой являются расчеты с персоналом;
- анализировать имеющиеся дебетовые остатки по счетам, предполагающим налоговые выплаты, с целью выявления совершенных переплат.
Оборачиваемость
Оборачиваемость представлена в виде коэффициента, который наглядно показывает процент вырученных средств на потраченный рубль. Существует специальная формула для вычисления оборачиваемости:
Ко=Р/средняя ДЗ, где:
- Ко – коэффициент оборачиваемости;
- Р – выручка, полученная организацией от продажи в кредит;
- ДЗ – дебиторская задолженность.
Помимо этого есть формула, которая позволяет представить в цифрах срок возврата дебиторской задолженности. Этот показатель высчитывается по формуле:
Код=T/Ко, где Код – срок оборачиваемости, а T – период времени, в течение которого проводился анализ.
Взыскание
Весь процесс принудительного сбора рассматриваемой задолженности заключается в проведении досудебной работы с дебитором и обращении с иском в суд. Важнейший этап здесь – это претензионная работа с дебиторской задолженностью. При грамотной организации процесса досудебного взаимодействия с контрагентом можно добиться скорейшего погашения его долга, чтобы не пришлось доводить дело до суда.
Для повышения шансов на выигрыш дела о взыскании дебиторки, к исковому заявлению рекомендуется приложить документы:
- бухгалтерский баланс на последний отчетный период;
- отчет о прибылях и убытках;
- документ, в котором расшифровывается дебиторская задолженность – указываются адреса должников и основания для возникновения задолженности (договор с реквизитами или, например, товарная накладная).
Во время судебного заседания судья рассматривает все имеющие отношение к делу факты, анализирует представленные сторонами документы, а затем выносит решение в пользу истца или ответчика.
Если дело рассматривается в арбитражном суде, то процесс может затянуться на 2-7 месяцев. Это связано с тем, что зачастую должники не согласны с решением о взыскании с них долгов и подают жалобы в вышестоящие суды, тем самым растягивают срок на долгие месяцы или даже годы.
После вступления решения суда в законную силу истцу выдается исполнительный лист, который он подает в отдел ФССП по месту нахождения должника. Вся дальнейшая работа с должником ведется судебным приставом-исполнителем, который применяет в отношении него все законные меры взыскания.
Практика взыскания такова, что исполнительное производство по должнику закрывается через какое-то время в связи с невозможностью исполнения из-за отсутствия у дебитора денег и имущества.
Списание
Чтобы списать дебиторскую задолженность необходимо составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. После этого директору компании надлежит издать приказ о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки. В ней указывается:
- размер долга;
- причина, по которой задолженность стала безнадежной;
- ссылка на номер и дату акта инвентаризации.
Продажа и покупка
Чтобы законно и быстро взыскать дебиторскую задолженность, в некоторых ситуациях лучше продать имеющиеся долги или приобрести чьи-то. В сфере финансовых услуг покупка и продажа дебиторок – это весьма распространенная практика, как отчуждение движимого и недвижимого имущества.
Переуступка долга происходит обычно, когда компания;
- реорганизуется;
- банкротится;
- ликвидируется;
- имеет финансовые трудности, возникшие по причине крупной суммы долгов.
Продавец, освобождаясь от бремени долгов, может:
- в короткие сроки получить денежные средства:
- вернуть старые долги другим контрагентам;
- повысить ликвидность баланса;
- навести порядок в финансовой отчетности;
- начать заново вести бухгалтерский учет (в случае реорганизации);
- избавиться от ненужных долгов.
Покупатель же, получив долги, имеет возможность заработать крупную сумму денег, так как занимается подобной деятельностью профессионально. Фирмы, специализирующиеся на выкупе, знают, как и у кого нужно купить долг, чтобы он не стал безнадежной задолженностью у них на балансе, а реально был взыскан. Передача долгов может быть также и в виде уступки банку права на истребование.
Дебиторская задолженность — это актив или пассив?
Дебиторская задолженность компании – это составная часть ее актива, несмотря на то, что оказывает негативное влияние на нее. Это выражается в том, что средствами, записанными в активе, фирма не может распорядиться в данный момент на нужды (например, перспективные проекты и т.п.).
К какому виду оборотных активов относится дебиторская задолженность?
Существует разделение дебиторки по активам, в зависимости от срока погашения. Если период для выплаты составляет менее 1 года, то она относится к оборотным активам, а если более годичного срока, то к внеоборотным.
После того, как мы подробно рассказали о дебиторской задолженности, остается тщательно ее контролировать. Для этого нужно соблюдать определенную систему правил, способствующих решить проблемы с недостающей прибылью, которую сначала нужно потребовать от недобросовестных контрагентов.
