Что нужно знать о дебиторской задолженности?

Залог успешного ведения малого и крупного бизнеса – это постоянный учет по расходам и по доходам. К сожалению, партнеры не всегда вовремя погашают свои долги, отсюда возникает дебиторская задолженность. Это понятие отражает то, насколько результативно в дальнейшем будет развиваться фирма, поэтому таким видом долгов нельзя пренебрегать и нужно осуществлять за ними постоянный контроль.

Определение дебиторской задолженности простыми словами

Дебиторская задолженность – это общая сумма денег, которую юридическому лицу задолжали контрагенты (клиенты, партнеры, покупатели и т.п.) по причине невыплаты в установленные договором сроки. Такие должники именуются дебиторами, при этом ими могут быть и граждане, и организации.

При выплате дебиторских долгов положение компании улучшается, поскольку денег в кассе становится больше. Поэтому важно контролировать, чтобы все задолженности погашались дебиторами вовремя. А правильное управление ею с помощью предоставления отсрочки помогает юрлицу расширить рынок сбыта товаров или услуг и наладить новые связи.

Что касается отчетности, то дебиторская задолженность в балансе – это строка 1230.

Отличие от кредиторской

В отличие от дебиторской, кредиторская задолженность – та, что образовалась у компании в отношении контрагентов. Это противоположное явление, когда не предприятию должны выплатить просроченные деньги, а оно должно исполнять свои договорные обязательства, но, в силу каких-то причин, в обговоренные сроки этого не сделало. Если контрагент не требует выплаты долга, кредиторская задолженность становится невостребованной.

Виды

Существует несколько видов основной (у покупателей) и прочей дебиторской задолженности, выделяемых по двум критериям.

В зависимости от срока погашения

По предполагаемым срокам выплаты дебиторка делится на краткосрочную и долгосрочную. Первая означает, что обязательства контрагентов должны быть погашены в течение 1 года после отчетной даты, а вторая – просроченная более, чем на 12 месяцев.

Как правило, в общей суммарной задолженности перед компанией краткосрочная дебиторская задолженность преобладает.

В зависимости от поступления оплаты

Эта категория задолженности разделена на 2 крупные разновидности: нормальная и просроченная.

Нормальная – это та, когда обязательство одной стороны по отгрузке товара, оказанию услуг или проведению работ уже было исполнено перед второй стороной, но время для внесения оплаты еще не наступило.

Просроченная задолженность – это те долги, которые были не исполнены в срок, указанный в договоре, тогда как одной из сторон свои обязательства выполнены в полном объеме.

Сомнительные долги – это те, что возникли из поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ, за которые получатель (покупатель или заказчик) не расплатился в определенные соглашением сроки и не представил обеспечение в виде поручительства, банковской гарантии или залога. Этот вид задолженности может быть переведен в безнадежную при хотя бы одном из условий:

• истечение трехлетнего срока исковой давности;
• прекращение обязательства должника вследствие невозможности его исполнения;
• ликвидация фирмы-дебитора;
• издание государственным или муниципальным органом постановления о признании долга в качестве безнадежного.

Управление

Под управлением дебиторской задолженностью понимается часть общего управления оборотными активами и маркетинговой и торговой политики компании, которая направлена на расширение объема реализации продукции, заключается в оптимизации общей суммы дебиторской задолженности и обеспечении ее своевременного погашения.

Чтобы осуществлять правильное управление, нужно грамотно принимать финансовые решения по следующим базовым вопросам, касающимся дебиторской задолженности:

• учет на каждую отчетную дату;
• диагностика состояния и причин, по которым предприятие с трудом ее возвращает;
• разработка эффективной политики и внедрение в практику компании современных методов управления;
• контроль за текущим состоянием.

Инвентаризация

Инвентаризация необходима для того, чтобы оценивать масштабы имеющихся дебиторских долгов. Она заключается в составлении актов сверки по каждому конкретному договору. После подписания очередного акта сверки прекращается действие текущей дебиторки и начинается новый период.

При проведении процесса инвентаризации необходимо:

• правильно оценивать объем просроченной и сомнительной дебиторской задолженности;
• определять возможность образования резерва в балансе компании, исходя из суммы сомнительного долга (для этого нужен анализ всех сумм, имеющихся в графе «дебиторская задолженность» на предмет их сомнительности);
• учитывать и объективно оценивать задолженность, объектом которой являются расчеты с персоналом;
• анализировать имеющиеся дебетовые остатки по счетам, предполагающим налоговые выплаты, с целью выявления совершенных переплат.

Оборачиваемость

Оборачиваемость представлена в виде коэффициента, который наглядно показывает процент вырученных средств на потраченный рубль. Существует специальная формула для вычисления оборачиваемости:

Ко=Р/средняя ДЗ, где:

• Ко – коэффициент оборачиваемости;
• Р – выручка, полученная организацией от продажи в кредит;
• ДЗ – дебиторская задолженность.

Помимо этого есть формула, которая позволяет представить в цифрах срок возврата дебиторской задолженности. Этот показатель высчитывается по формуле:

Код=T/Ко, где Код – срок оборачиваемости, а T – период времени, в течение которого проводился анализ.

Взыскание

Весь процесс принудительного сбора рассматриваемой задолженности заключается в проведении досудебной работы с дебитором и обращении с иском в суд. Важнейший этап здесь – это претензионная работа с дебиторской задолженностью. При грамотной организации процесса досудебного взаимодействия с контрагентом можно добиться скорейшего погашения его долга, чтобы не пришлось доводить дело до суда.

Для повышения шансов на выигрыш дела о взыскании дебиторки, к исковому заявлению рекомендуется приложить документы:

• бухгалтерский баланс на последний отчетный период;
• отчет о прибылях и убытках;
• документ, в котором расшифровывается дебиторская задолженность – указываются адреса должников и основания для возникновения задолженности (договор с реквизитами или, например, товарная накладная).

Во время судебного заседания судья рассматривает все имеющие отношение к делу факты, анализирует представленные сторонами документы, а затем выносит решение в пользу истца или ответчика.

Если дело рассматривается в арбитражном суде, то процесс может затянуться на 2-7 месяцев. Это связано с тем, что зачастую должники не согласны с решением о взыскании с них долгов и подают жалобы в вышестоящие суды, тем самым растягивают срок на долгие месяцы или даже годы.

После вступления решения суда в законную силу истцу выдается исполнительный лист, который он подает в отдел ФССП по месту нахождения должника. Вся дальнейшая работа с должником ведется судебным приставом-исполнителем, который применяет в отношении него все законные меры взыскания.

Практика взыскания такова, что исполнительное производство по должнику закрывается через какое-то время в связи с невозможностью исполнения из-за отсутствия у дебитора денег и имущества.

Списание

Чтобы списать дебиторскую задолженность необходимо составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. После этого директору компании надлежит издать приказ о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки. В ней указывается:

• размер долга;
• причина, по которой задолженность стала безнадежной;
• ссылка на номер и дату акта инвентаризации.

Продажа и покупка

Чтобы законно и быстро взыскать дебиторскую задолженность, в некоторых ситуациях лучше продать имеющиеся долги или приобрести чьи-то. В сфере финансовых услуг покупка и продажа дебиторок – это весьма распространенная практика, как отчуждение движимого и недвижимого имущества.

Переуступка долга происходит обычно, когда компания;

• реорганизуется;
• банкротится;
• ликвидируется;
• имеет финансовые трудности, возникшие по причине крупной суммы долгов.

Продавец, освобождаясь от бремени долгов, может:

• в короткие сроки получить денежные средства:
• вернуть старые долги другим контрагентам;
• повысить ликвидность баланса;
• навести порядок в финансовой отчетности;
• начать заново вести бухгалтерский учет (в случае реорганизации);
• избавиться от ненужных долгов.

Покупатель же, получив долги, имеет возможность заработать крупную сумму денег, так как занимается подобной деятельностью профессионально. Фирмы, специализирующиеся на выкупе, знают, как и у кого нужно купить долг, чтобы он не стал безнадежной задолженностью у них на балансе, а реально был взыскан. Передача долгов может быть также и в виде уступки банку права на истребование.

Дебиторская задолженность — это актив или пассив?

Дебиторская задолженность компании – это составная часть ее актива, несмотря на то, что оказывает негативное влияние на нее. Это выражается в том, что средствами, записанными в активе, фирма не может распорядиться в данный момент на нужды (например, перспективные проекты и т.п.).

К какому виду оборотных активов относится дебиторская задолженность?

Существует разделение дебиторки по активам, в зависимости от срока погашения. Если период для выплаты составляет менее 1 года, то она относится к оборотным активам, а если более годичного срока, то к внеоборотным.

После того, как мы подробно рассказали о дебиторской задолженности, остается тщательно ее контролировать. Для этого нужно соблюдать определенную систему правил, способствующих решить проблемы с недостающей прибылью, которую сначала нужно потребовать от недобросовестных контрагентов.